Báo cáo thực tập kế toán
+ Lĩnh vực kinh doanh chính mà công ty đang thực hiện đó là: Xây
dựng các công trình thuỷ lợi, hạ tầng, đờng giao thông, t vấn mua sắm, nhập
khẩu hàng hoá vật t.
+ Tổng số nhân viên trong danh sách là: 148 ngời
+ Trụ sở chính của Công ty: Số 3b phố thể giao- quận Hai Bà Trng-
Hà Nội.
+Hiện nay,Công ty có 7 xí nghiệp ,chịu sự quản lý của Công ty lớn.
1.2.Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của
Công ty.
Do đặc thù của ngành xây dựng cơ bản, của sản phẩm xây dựng nên
việc tổ chức sản xuất của Công ty cũng mang những nét đặc thù riêng và
ngày càng hoàn thiện, đổi mới để đáp ứng yêu cầu quản lý phù hợp với chế
độ chính sách quy định và tổ chức sản xuất sao cho có hiệu quả nhất phù hợp
với tình hình thực tế Sản phẩm của Công ty.
Trên thực tế sản phẩm chủ yếu của Công ty là các công trình, hạng mục
công trình nên việc thi công công trình theo một trình tự nhất định là rất
quan trọng,để từ đó hoàn thành một cách tốt nhất các công trình xây
dựng.Sau khi,trúng thầu công trình,giám đốc bàn giao công trình cho một
tổ ,đội thi công nhất định.Đội thi công công trình có nhiệm vụ xây lắp các
công trình,hạng mục công trình Quy trình xây dựng các công trình và hạng
mục công trình đợc thc hiên một cách chi tiết thông qua sơ đồ sau:
Trần Tố Loan Lớp: Kiểm toán 45A
5
San lấp
mặt bằng
Đào
móng
Đổ bê
tông
Xây móng đổ
bê tông giằng
móng
Khảo sát
thiết kế
Lên tầng
(nếu có)
Đổ bê
tông trần
Xây dựng
khung
Đổ bê tông
cột dầm
Lắp đặt
máy móc
Hoàn
thiện
Nghiệm
thu
Kiểm tra
kỹ thuật
Báo cáo thực tập kế toán
Sơ đồ 1: Quy trình xây lắp các công trình, hạng mục công trình
1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lí của Công ty:
Công ty Mesco vốn cổ đông 100%.Bộ máy quản lý của Công ty cổ
phần Xây dựng và Vật t thiết bị Mesco tổ chức quản lý theo mô hình trực
tuyến chức năng thành các phòng ban quản lý nhất định. Cơ quan quyết định
cao nhất của Công ty là đại hội đồng cổ đông bầu ra Hội đồng quản trị Công
ty và chủ tịch Hội Đồng Quản để đại diện trực tiếp điều hành Công ty cơ
quan cao nhất của Công ty . Hội đồng quản trị quyết định phơng hớng sản
xuất, phơng án tổ chức, cơ chế quản lý của Công ty để thực hiện các nghị
quyết của đại hội đồng cổ đông Công ty. Ban kiểm soát là ngời thay mặt cổ
đông để kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh quản trị và điều hành của Công
ty.
- Ban giám đốc do Hội Đồng Quản Trị chọn chịu trách nhiệm chung
về mọi hoạt động quản lý và sản xuất kinh doanh của công ty.
- Mô hình cơ cấu tổ chức bộ máy Công ty đợc thể hiện qua sơ đồ sau:
Trần Tố Loan Lớp: Kiểm toán 45A
6
Báo cáo thực tập kế toán
Sơ đồ2:
Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
cổ phần xây dựng và vật t thiết bị
- Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban nh sau:
+ Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý cao nhất của công ty. đứng đầu
là chủ tịch hội đồng quản trị.
+ Ban giám đốc: trực tiếp điều hành mọi hoạt động của công ty và chịu
trách nhiệm trớc hội đồng quản trị. Ban giám đốc gồm 1giám đốc và 3 phó
giám đốc: một phó giám đốc phụ trách xây dựng cơ bản, một phó giám đốc
phụ trách thơng mại, một phó giám đốc phụ trách nội chính.
+ Phòng tài chính kế toán:
Quản lý tài chính của toàn bộ công ty, trên cơ sở nhiệm vụ đợc giao
đảm bảo thanh toán cho mọi hoạt động của công ty, tổ chức công tác kế toán,
Trần Tố Loan Lớp: Kiểm toán 45A
Hội đồng quản trị
Ban giám đốc
PGĐ nội chính PGĐ XDCB PGĐ thương mại
Phòng
Hành
chính
Quản trị
Phòng
tài chính
Kế toán
Phòng kỹ
Thuật và
Quản lý
Công
trình
Phòng kế
hoặch đầu
tư
Các xí nghiệp xây dựng
Ban kiểm
Soát
7
Báo cáo thực tập kế toán
thu thập thông tin, hạch toán kinh tế và thanh quyết toán theo đúng chế độ
hiện hành.
+ Phòng hành chính quản tri: chịu trách nhiệm về công tác tổ chức cán
bộ, lao động tiền lơng, công tác đảm bảo an toàn lao động, chế độ chính
sách, BHXH, BHYT, KPCĐ của toàn bộ công nhân viên trong công ty. Tổ
chức các buổi hội nghị hội thảo.
+ Phòng kỹ thuật và quản lý công trình:
Nghiên cứu, khảo sát, thiết kế và xây dựng các dự án, kiểm tra tiến độ,
chất lợng, biện pháp thi công, tính dự toán thi công công trình, tham gia đấu
thầu các công trình xây dựng.
+ Phòng kế hoặch đầu t:
Nhiệm vụ tìm kiếm thị trờng, xây dựng tổng hợp kế hoặch trung và dài
hạn, xác định mặt hàng kinh doanh hiệu quả
T vấn mua sắm vật t thiết bị, tìm hiểu và tham gia dự án đấu thầu thiết
bị
+ Các xí nghiệp xây dựng:
Công ty có năm xí nghiệp xây dựng trực thuộc chịu sự lãnh đạo trực tiếp
của ban giám đốc và các phòng ban khác. Các xí nghiệp trực tiếp thựuc hiện
các hoạt động kinh doanh xây lắp.
Trần Tố Loan Lớp: Kiểm toán 45A
8
Báo cáo thực tập kế toán
Phần II:
Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán
tại công ty xây dựng và vật t thiết bị mesco
2.1. Đặc điểm về tổ chức bộ máy kế toán của Công ty:
Bộ máy kế toán của Công ty gồm bảy nhân viên kế toán trên Công ty và
các nhân viên kế toán dới mỗi xí nghiệp. Tổ chức kế toán theo hình thức kế
toán tập trung, hạch toán phụ thuộc.
Mọi công việc kế toán đều đợc thực hiện ở bộ phận kế toán của Công ty
từ việ lu trữ chứng từ, lập chứng từ ghi sổ, ghi sổ chi tiết , lập báo cáo kế
toán. kế toán các xí nghiệp chỉ tập hợp các chi phí phát sinh ở xí nghiệp
mình, lập các bảng kê chi tiết rồi nộp lên phòng kế toán công ty cùng với các
chứng từ gốc để kiểm tra.
Sơ đồ 2:
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Kế toán trởng: Tổ chức điều hành mọi công việc của phòng kế toán,
kiểm tra việc thực hiện chế độ ghi chép ban đầu và là ngời trực tiếp thông
báo, cung cấp thông tin kế toán cho ban giám đốc, đề xuất các ý kiến về tình
hình tài chính của Công ty.
Kế toán thanh toán: Thanh toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, thanh
toán nội bộ cho các đội xây dựng.Theo dõi các khoản công nợ với khách
hàng, ngân sách nhà nớc. Kế toán này chịu trách nhiệm kiểm kê chứng từ,
Trần Tố Loan Lớp: Kiểm toán 45A
Kế toán trưởng
Kế
toán
ngân
hàng
Kế
toán
thanh
toán
Kế
toán
vật tư
TSCĐ
Kế
toán
thuế
Thủ
quỹ
Kế
toán
tổng
hợp
Kế toán xí nghiệp
9
Báo cáo thực tập kế toán
viết phiếu thu, phiếu chi trên cơ sở chứng từ gốc hợp lệ để thủ quỹ có căn cứ
thu và xuất tiền.
Kế toán ngân hàng:có nhiệm vụ giao dịch với ngân hàng,quản lý tiền
vay,theo dõi và báo cáo số d với cấp trên.
Kế toán vật t TSCĐ:theo dõi tình hình tăng,giảm TSCĐ,tham gia jiểm
kê đánh giá lại tài sản,lập kế hoạch vật t,TSCĐ .
Kế toán thuế:có nhiệm vụ theo dõi các khoản thuế phảI nộp,thanh
toáncác khoản phảI nộp với Nhà nớc.
Thủ quỹ:quản lý quỹ,lập báo cáo quỹ,sổ quỹ
Kế toan tổng hợp:căn cứ vào sổ chi tiết ,sổ cáI của các phần hành kế
toán để lập chứng từ,tâph hợp chi phí,đánh giá sản phẩm dở dang,tính giá
thành.Định kỳ lập báo cáo kế toán,báo cáo tài chính.
2.2. Đặc điểm tổ chức công tác kế tóan của Công ty.
2.2.1.Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty.
Việc vận dụng chế độ, chuẩn mực tại các doanh nghiệp rất khác nhau.
Chế độ, chuẩn mực không phải bao giờ cũng đúng và phù hợp với thực tế tại
các doanh nghiệp, nó mang tính lịch sử và ngày càng hoàn thiện dần. Các
doanh nghiệp không phải bao giờ cũng hiểu đúng và vận dụng đúng các
chuẩn mực, chế độ. Điều này đòi hỏi các chuẩn mực, chế độ phải đợc điều
chỉnh hợp lý sát với thực tế. Đồng thời, việc vận dụng, chế độ tại doanh
nghiệp phải linh hoạt, sáng tạo trên cơ sở các quy định chung của chế độ tài
chính kế toán. Công ty Cổ phần Xây dựng và Vật t thiết bị Mesco cũng
không nằm ngoài xu hớng đó. Trải qua hơn 30 năm hình thành và phát triển,
cùng với sự lớn mạnh của Công ty, phòng tài chính kế toán cũng không
ngừng đổi mới, hoàn thiện tổ chức bộ máy cũng nh tổ chức hạch toán kế
toán. Việc vận dụng chuẩn mực, chế độ kế toán tại Công ty Cổ phần Xây
dựng và Vật t thiết bị Mesco biểu hiện nh sau:
+ Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng
năm.
+ Phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng:theo phơng pháp khấu trừ
+ Phơng pháp kế toán tài sản cố định: Tài sản cố định đợc phân loại
theo hình thức biểu hiện
+ Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định: Theo nguyên giá.
+ Phơng pháp tính khấu hao = Nguyên giá *Tỷ lệ khấu hao (khấu hao
đờng thẳng)
+ Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: Theo phơng pháp kê khai thờng
xuyên
+ Phơng pháp xác định giá vật t xuất kho:Theo phơng pháp nhập trớc-
xuất trớc.
+ Đơn vị tiền tệ trong ghi chép kế toán là Việt Nam đồng -VNĐ
2.2.2.Hệ thống chứng từ kế toán.
Trong các doanh nghiệp hiện nay,việc vận dụng chế độ chứng từ kế toán
là rất cần thiết.Chứng từ kế toán tạo ra tính pháp lý,trung thực,chính
Trần Tố Loan Lớp: Kiểm toán 45A
10
Báo cáo thực tập kế toán
xác,khách quan của thông tin kế toán.Từ đó hớng dẫn các đơn vị kế toán
trong công tác lập,thu nhận,luân chuyển chứng từ kế toán một cách hợp lý.
Hiện nay,tại Công ty Mesco,việc vận dụng một số chứng từ kế toán
vào các phần hành chủ yếu cũng đợc quy đinh một cách rõ ràng.
- Đối với phần hành kế toán về hàng tồn kho,gồm có hệ thống các
chứng từ:
+ Phiếu nhập kho
+ Phiếu nhập kho
+Biên bản kiểm nghiệm
+Thẻ kho
+Biên bản kiểm kê vật t,sản phẩm,hàng hoá
-Đối với phần hành kế toán TSCĐ:
+Biên bản giao nhận TSCĐ
+Thẻ TSCĐ
+Biên bản thanh lý TSCĐ
+Biên bản đánh giá lại TSCĐ.
-Phần hành kế toán lao động tiền lơng:
+Bảng chấm công.
+Bảng thanh toán tiền lơng.
+Phi u xỏc nh n s n ph m, cụng vi c ho n th nh
+H p ng giao khoỏn
-Phần hành kế toán bán hàng:
+Hoá đơn GTGT.
+Hoá đơn bán hàng thông thờng.
+ Hoá đơn thu mua hàng
+Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
-Phần hành tiền tệ:
+Phiếu thu
+Phiếu chi
+Giấy thanh toán tiền tạm ứng
+Biên lai thu tiền
+Bảng kiểm kê qũy
2.2.3.Hệ thống tài khoản kế toán.
Theo QĐ số 1864/1998/QĐ/BTC ngày 16/12/1998 của Bộ Tài Chính hệ
thống Tài khoản kế toán của công ty Mesco bao gồm 72 tài khoản tổng hợp
trong bảng cân đối kế toán và tám TK ngoài bảng cân đối kế toán.
2.2.4. Hệ thống sổ kế toán.
Trên thực tế,mỗi một công ty, mỗi mộtdoanh nghiệp đều sử dụng những
hình thức sỗ kế toán riêng biệt.Với mỗi hình thức sổ đó nhằm đảm bảo tính
đồng bộ thống nhất của các doanh nghiệp,tạo điều kiện thuận lợi cho công
tác kiểm tra sổ kế toán ở các đơn vị.Công ty Mesco dựa trên những vai trò đó
đã áp dụng cho mình một hệ thống sổ kế toán.Công ty đã lựa chọn hình thức
Chứng từ ghi sổ để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Trần Tố Loan Lớp: Kiểm toán 45A
11
Báo cáo thực tập kế toán
Hệ thống sổ kế toán chủ yếu là:
+Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
+Sổ cái
+Sổ, thẻ kế toán chi tiết.(sổ TSCĐ,sổ chi tiết vật t,thẻ kho,sổ chi phí
sản xuất,sổ chi tiết tiền gửi .)
Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ đợc công ty thể hiện qua
sơ đồ sau
Sơ đồ 3:
Trình tự ghi sổ kế toán theo hinh thức chứng từ ghi
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Ghi đối chiếu ,kiểm tra
Trần Tố Loan Lớp: Kiểm toán 45A
Chứng từ
gốc
Sổ quỹ
Sổ,thẻ
kế
toán
chi
tiết
Sổ đăng ký
CTGS
Sổ cái
Bảng
Tổng
hợp
chi
tiết
Bảng
tổng hợp
chứng
Từ gốc
Chứng từ ghi sổ
Bảng cân đối
Số phát sinh
Báo cáo tài chính
12
Báo cáo thực tập kế toán
2.2.5.Hệ thống báo cáo kế toán.
Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài
sản,vốn chủ sở hữu và công nợ cũng nh tình hình tài chính,kết quả kinh
doanh trong kỳ của Công ty.
Báo cáo tài chính là hệ thống báo cáo đợc lập theo chuẩn mực và chế độ
kế toán hiện hành phản ánh các thông tin kinh tế,tài chính chủ yếu của Công
ty.Có thể nói,viêc lập các báo cáo tài chính là một phần việc không thể thiếu
trong công tac kế toán của Công ty.
Công ty Xây dựng và Vật t thiết bị Mesco,với kỳ lập báo cáo theo
quý,cuối kỳ Công ty sử dung các báo cáo tài chính sau:
- Bảng cân đối kế toán( Mẫu B01-DN):là báo cáo kế toán tài chính chủ
yếu phản ánh tổng quát tình hình tài sản của Công ty theo giá trị tài sản và
nguồn hình thành tài sản ở một thời điểm nhất định
- Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh(Mộu sổ B02-DN):là một báo cáo
kế toán tài chính phản ánh tổng hợp doanh thu ,chi phí và kết quả của các
hoạt động kinh doanh trong Công ty.Ngoài ra,báo cáo này còn phản ánh tình
hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nớc cũng nh thuế giá trị gia tăng đợc
khấu trừ,đợc hoàn lại.
- Thuyết minh báo cáo tài chính(Mẫu sổ B09-DN) :là một báo cáo kế
toán tài chính tổng quát nhằm mục đích giải trình và bổ sung,thuyết minh
thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh,tình hình tài chính của
Công ty trong kỳ báo cáo,mà cha đợc trình bày đầy đủ chi tiết hết trong các
boá cáo tài chính khác.
Các báo cáo tài chính đợc lập sau khi đã hoàn tất việc ghi sổ kế toán
chi tiết và sổ kế toán tổng hợp, tiến hành khóa sổ kế toán và tính ra số d cuối
kỳ của các tài khoản tổng hợp và tài khoản phân tích, kiểm tra, đối chiếu số
liệu kế toán giữa các sổ sách liên quan, đảm bảo khớp, đúng.
Sau khi,các báo cáo tài chính đợc bộ phận kế toán của Công ty lập
xong,Công ty có trách nhiêm thực hiện đối với Nhà nớc.Công ty nộp báo cáo
kế toán cho Cục thuế Hà Nội,Chi cục thuế quận Hai Bà Trng.
2.3.1. K toán t i s n c nh ti Công ty Mesco.
2.3.1.1 Phân loi TSC.
Công ty Mesco là công ty xây lắp với 5 xí nghiệp nhỏ nên t i s n c
nh ti công ty chim t trng áng k trong công ty.Theo hình thứcbiu
hin TSC ca công ty ch yu l TSC hu hình:
Nh c a,vt kin trúc bao gm các nh kho,nh l m vi c,trm bin
áp công ty ngo i tr s cốinh công ty cũn cú cỏc xớ nghip nờn cú nhiu
nh kho.
Máy múc, thit b:l to n b mỏy mú,thit b dựng tring hot ng
kinh doanh ca cụng ty nh mỏy tng ỏp,mỏy phỏt in,maý thu bỡnh,mỏy
m t,mỏy m cúc
Phng tin vn ti:là cỏc loi phng tin nh xe ụtụ,h thng thụng
tin,h thng in,
Trần Tố Loan Lớp: Kiểm toán 45A
13
Báo cáo thực tập kế toán
Thit b,dng c qun llý:l nh ng thit b dựng trong cụng tỏc qun lý
hot ng sn xut kinh doanh ca cụng ty nh mỏy tớnh,mỏy vi tớnh,mỏy
in,mỏy Fax
- Tài sản cố định vô hình của công ty bao gồm :
Quyền sử dụng đất :
+ khu nhà số 3B phố thể giao- quận Hai Bà Trng- Hà Nội
+các xí nghiệp
+Giấy phép và giấy phép chuyển nhợng
+ Một số TSCĐ vô hình khác: quyền sử dụng hợp đồng
2.3.1.2 Luân chuyn chng t v k toán chi tit TSC.
Trong quỏ trỡnh hot ng sn xut kinh doanh,ti sn c nh ca
Cụng ty thng xuyờn bin ng, qun lý tt TSC,k toỏn cn phi
theo dừi cht ch,phn ỏnh kp thi mi trng hp bin ng tng ,gim
TSC.
Khi cú ti sn c nh tng thờm,Cụng ty phi thnh lp Hi ng
giao nhn,trong ú gm cú i din bờn giao, i din bờn nhn v mt s
u viờn nghim thu,kim nhn ti sn.Hi ng ny cú nhim v nghim
thu va cựng vi i din n v giao TSC lp biờn bn giao,nhn
TSC.Biờn bn ny lp cho tng i tng TSC,vi nhng TSC
cungf loi,giao nhn cựng mt lỳc,do cựng mt n v chuyn giao thỡ cú
th lp chung mt biờn bn.Sau ú phũng k toỏn phi sao cho mi i
tng mt bn lu vo h s riờng.H s ú bao gm biờn bn giao
nhn TSC,cỏc hoỏ nPhũng k toỏn gi li lm cn c t chc k
toỏn tng hp v k toỏn chi tit TSC.
Cn c vo h s,phũng k toỏn mTh TSC theo dừi chi
tit TSC ca n v.Th ny c lp cho tng i tng ghi TSC,th
TSC do k toỏn TSC lp,kờ toỏn trng ký xỏc nhn v lu phũng k
toỏn trong sut quỏ trỡnh s dng.
Ngoi ra, theo dừi tỡnh hỡnh tng,gim TSC ti tng ni s
dng nhm qun lý ti sn ó cp cho cỏc b phn,lm cn c i chiu
khi kim kờ ti sn,k toỏn m S ti sn theo n v s dng.S ny m
cho tng ni s dng,tng nm,.mi b phn s dng lp 2 quyn,1 lu ti
phũng k toỏn,1 b phn s dng ti sn gi.
ng ký,theo dừi v qun lý ton b TSC ca doanh nghip t
khi mua sm, a vo s dng n khi ghi gim v theo dừi s khu hao
TSC ó trớch,k toỏn m S TSC.S c úng thnh quyn, c
ghi trờn c s cỏc chng t tng,gim TSC,bng tớnh khu hao TSC.
2.3.1.3.K toán tng hp tng,gim TSC.
a.Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ.
-Tăng TSCĐ do mua sắm bằng vốn chủ sở hữu:
+Ghi tăng TSCĐ:
Nợ TK 211,213: nguyên giá
Nợ TK 133(1332): thuế GTGT khấu trừ
Trần Tố Loan Lớp: Kiểm toán 45A
14
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét