Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
xác định nơi phát sinh chi phí và nơi chịu chi phí, làm cơ sở cho việc tập hợp
chi phí sản xuất. Tuỳ theo doanh nghiệp áp dụng hình thức trả lơng theo sản
phẩm, theo thời gian hoặc tiền lơng khoán mà xác định cho mình đối tợng tập
hợp chi phí nhân công trực tiếp.
Nếu trả lơng theo thời gian:Thì Chứng từ sử dụng để hạch toán
thời gian lao động là bảng chấm công. Bảng chấm công đợc lập riêng cho
từng bộ phận, tổ, đội lao động sản xuất, trong đó ghi rõ ngày làm việc, nghỉ
việc của mỗi ngời lao động. Bảng chấm công do tổ trởng phân xởng sản xuất
trực tiếp ghi và để nơi công khai để mọi ngời giám sát thời gian lao động của
mình. Cuối tháng, bảng chấm công đợc dùng để tổng hợp thời gian lao động
và tính lơng cho từng bộ phận, tổ, đội sản xuất, từ đó tính chi phí nhân công
trực tiếp.
Nếu trả lơng theo sản phẩm: Kế toán sử dụng nhiều loại chứng từ
khác nhau- chính là các báo cáo về kết quả nh: Phiếu giao nhận sản phẩm,
Phiếu khoán, Hợp đồng giao khoán, Phiếu báo làm thêm giờ, Phiếu
xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành, Bảng kê năng suất tổ,
Bảng kê khối lợng công việc hoàn thành, Bảng kê sản lợng từng ngời
Nhng các chứng từ này đều có các nội dung cần thiết nh tên công nhân, tên
công việc hoặc sản phẩm, thời gian lao động, số lợng sản phẩm hoàn thành
nghiệm thu, kỳ hạn và chất lợng công việc hoàn thành
2. Phơng pháp hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp đợc tính vào giá thành của sản phẩm
bằng phơng pháp trực tiếp.
Kế toán sử dụng Tài khoản là: 622 -Chi phí nhân công trực tiếp.
* Bên Nợ: Phản ánh Chi phí nhân công trực tiếp gồm tiền công lao
động và các khoản trích theo lơng theo quy định.
tính lơng của nhân viên trực tiếp kinh doanh kế toán ghi:
Nợ TK 622
CóTK 334,338
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
* Bên Có: Phản ánh Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào tài
khoản 154 trong Kiểm Kê Thờng Xuyên hoặc 631 trong Kiểm Kê Định Kỳ
để tính giá thành sản phẩm.
Kế toán ghi:
NợTK 154
CóTK 622
* Tài khoản 622 không có số d cuối kỳ.
Các doanh nghiệp khi vận dụng TK 622 phải mở chi tiết cho từng
đối tợng tập hợp chi phí.
Quy trình hạch toán nh sau:
- Tính tổng số tiền công, tiền lơng và phụ cấp phải trả cho công
nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm hay thực hiện lao vụ, dịch vụ trong kỳ:
Nợ TK 622 <Chi tiết theo đối tợng>
Có TK 334 <Phải trả Tiền lơng và phụ cấp trả cho Công
Nhân sản xuất>
-Tạm ứng chi phí nhân công trực tiếp thực hiện giá trị khoán
xây lắp nội bộ:
NợTK 622 <Chi phí nhân công trực tiếp>
CóTK 141 <Tạm ứng>
- Tính ra các khoản phải trích theo lơng : kinh phí công đoàn,
bảo hiểm xã hội , bảo hiểm y tế theo tỷ lệ quy định:
Nợ TK 622 19% lơng.
Có TK 338 19% lơng.
3382 2% lơng < BHYT >
3383 15% lơng < BHXH >
3384 2% lơng < KPCĐ >
- Đối với doanh nghiệp sản xuất mang tính thời vụ, để tránh sự
biến động đột biến của chi phí , ngời ta thờng trích trớc tiền lơng nghỉ phép
của công nhân trực tiếp sản xuất (hoặc đối với các khoản tiền lơng trích trớc
khác do ngừng sản xuất theo kế hoạch):
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Nợ TK 622 <Trích trớc tiền lơng >
Có TK 335 <Trích trớc tiền lơng >
+ Nếu số trích trớc < số thực tế phải trả : trích bổ sung vào
chi phí
Nợ TK 622 <số còn thiếu >
Có TK 335 < số còn thiếu >
+ Nếu số trích trớc >số thực tế phải trả : hoàn lại và ghi tăng
thu nhập bất thờng
Nợ TK 335 < số chênh lệch thừa >
Có TK 721 < số chênh lệch thừa >
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sang TK 154 (đối
với KKTX) hoặc TK 632 (đối với KKĐK) để tính giá thành sản phẩm:
Nợ TK 154 (631) < Chi phí nhân công trực tiếp>
Có TK 622 < Chi phí nhân công trực tiếp>
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Trình tự kế toán đợc khái quát bằng sơ đồ sau:
TK 334 TK 622 TK 154(631)
Tiền lơng phải trả cho Kết chuyển chi phí
công nhân trực tiếp sản xuất nhân
TK 338 công trực tiếp
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ
theo tiền lơng của Công Nhân
Trực Tiếp Sản Xuất
TK 335
Trích trớc lơng phép của
công nhân sản xuất
Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Phần II
Thực trạng của công tác hạch toán chi phí
nhân công trực tiếp Tại công ty giày, dép bitis
Hà Nội
I. Tổng quan về công ty giày,dép bitis Hà Nội
1. Lịch sử hình thành và phát triển
Ngành giày, dép bitis Việt Nam đã có lịch sử phát triển hơn 100
năm từ công cụ sản xuất thủ công với công nghệ truyền thống đã làm ra đợc
những sản phẩm mang bản sắc Việt Nam và từng bớc làm hài lòng thị hiếu,
nhu cầu của khách hàng nớc ngoài. Do đó ngành giày, dép bitis Việt Nam đ-
ợc Nhà nớc ta đánh giá là một trong những ngành xơng sống, mũi nhọn để có
thể giúp đất nớc ta từng bớc hội nhập đợc với nền kinh tế thế giới. Tổng công
ty giày, dép bitis Việt Nam đợc thành lập theo quyết định số 125/TTg
ngày10\07\1990.
Tổng công ty giày, dép bitis Việt Nam đã giải quyết việc làm
cho nhiều lao động, cung cấp các mặt hàng thiết yếu cho ngời tiêu dùng
trong nớc, mở rộng xuất khẩu và đóng góp vào nguồn thu ngân sách Nhà nớc.
Giá trị sản xuất công nghiệp chiếm bình quân từ 9-10% ngành công nghiệp.
Kim ngạch xuất khẩu năm 2000 chiếm 16,8 % so với kim ngạch xuất khẩu cả
nớc và tạo việc làm cho gần 1 triệu lao động công nghiệp
Do tổng công ty có quy mô tơng đối lớn bao gồm các doanh
nghiệp thành viên hạch toán độc lập, doanh nghiệp hạch toán phụ thuộc và
các doanh nghiệp liên doanh. Công ty giày, dép bitis Hà nội trực thuộc tổng
công ty đợc thành lập với dây chuyền sản xuất hiện đại hoàn chỉnh, đào tạo
tay nghề, tuyển dụng thêm nhân viên quản lý, kế toán. Công ty thực hiện
chức năng là kinh doanh hàng giày, dép từ đầu t, sản xuất, cung ứng đến tiêu
thụ sản phẩm; xuất nhập khẩu nguyên liệu, phụ liệu, thiết bị, phụ tùng, sản
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
phẩm giày, dép và các hàng hoá có liên quan đến ngành phục vụ giày, dép
nhu cầu trong nớc và để xuất khẩu.
1. Đăc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý chia thành 2 cấp:
- Cấp 1: Ban giám đốc (BGĐ)
BGĐ trực tiếp điều hành hoạt động kinh doanh của
Công ty, là cấp lãnh đạo có nhiệm vụ và quyền hạn ra các mệnh lệnh cho cấp
dới và chịu trách nhiệm về các mệnh lệnh này.
BGĐ gồm 3 ngời: 1 Giám Đốc và 2 Phó Giám Đốc
- Cấp 2: Các phòng chức năng
Đó là các phòng đ ợc chuyên môn hoá theo một
hoặc một số chức năng khác nhau. Các phòng chức năng này có nhiệm vụ
thực hiện các công việc nghiên cứu, chuẩn bị quyết định cho lãnh đạo về
những vấn đề thuộc chức năng của mình.
Công ty có 5 phòng chức năng sau:
- Phòng Hành chính
- Phòng Tổ chức
- Phòng Tài chính Kế toán
- Phòng kế hoạch- đầu t
- Phòng Kinh doanh
Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty giày, dép bitis Hà Nội có
thể khái quát qua sơ đồ sau:
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Sơ đồ Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty giày, dép bitis Hà Nội
3. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:
Bộ máy kế toán của Công ty giày, dép bitis Hà Nội đợc tổ chức
theo mô hình tập trung gồm 7 ngời.
- 1 kế toán trởng: phụ trách và bao quát chung các phần hành kế toán,
duyệt các báo cáo nội bộ và báo cáo tài chính phân tích các báo cáo trình
giám đốc, tham mu cho giám đốc tình hình tài chính của công ty.
- 1 phó phòng kế toán kiêm trởng ban kiểm toán nội bộ: chịu
trách nhiệm kiểm tra các phần hành kế toán và các báo cáo tài chính trớc khi
đa kế toán trởng duyệt.
- 1 phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp: tập hợp số liệu từ
các phần hành kế toán để lập các báo cáo tài chính.
- 1 kế toán tài sản cố định và tiền lơng:
+ Theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định, khấu hao
TSCĐ, lập bảng khấu hao TSCĐ trích theo tỷ lệ quy định của Nhà nớc.
+ Lập bảng lơng của toàn bộ các phòng chức năng, theo dõi
các khoản trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ của từng nhân viên trong Công ty.
- 1 kế toán thanh toán: làm các công việc về kế toán thanh toán,
viết phiếu thu, chi, tạm ứng trong ngày vào chứng từ ghi sổ. Ngoài ra, kế
toán thanh toán còn phải theo dõi công nợ phải thu, phải trả, theo dõi tiền gửi
Ngân hàng, đi giao dịch Ngân hàng.
Phòng
TCKT
Kinh doanh
Phòng
Hành chính
PGĐ
Hành chính
chinhchính
Phòng
Tổ chức
Hành chính
PGĐ
Kinh doanh
doddoanh
Phòng
KH - ĐT
Kinh doanh
Phòng
Kinh doanh
Giám Đốc
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
- 1 kế toán tiêu thụ: theo dõi doanh thu và tình hình thực hiện
nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nớc.
- 1 thủ quỹ: chịu trách nhiệm về tình hình N - X - T tiền mặt tại
quỹ, đi giao dịch Ngân hàng.
Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty giày, dép bitis Hà Nội đợc
khái quát qua sơ đồ sau:
Sơ đồ Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty giày, dép biti s Hà Nội
4. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán
Với hình thức kế toán áp dụng là: Chứng từ ghi sổ.
Đây là hình thức kế toán đơn giản, dễ sử dụng, đợc áp dụng cho các
doanh nghiệp có quy mô vừa và lớn, có phơng tiện tính toán hiện đại. Mọi
nghiệp vụ kế toán phát sinh đợc theo dõi theo phơng pháp kê khai thờng
xuyên. Niên độ kế toán là 01 năm, từ 1/1 đến 31/12. Cuối mỗi tháng, mỗi
quý có lập báo cáo tài chính theo yêu cầu của Tổng công ty và Nhà nớc.
Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là Chứng từ ghi sổ.
Việc ghi sổ kế toán bao gồm:
- Ghi theo trình tự thời gian trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ.
- Ghi theo nội dung kinh tế phát sinh trên nhật ký sổ Cái.
Kế toán
trưởng
P. Phòng Kế toán
kiêm trưởng ban
kiểm toán nội bộ
P. Phòng Kế toán
kiêm kế toán tổng
hợp
Kế toán
TSCĐ và tiền
lương
Kế toán
tiêu thụ
Kế toán
thanh toán
Thủ quỹ
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ gốc hoặc
Bảng tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ đợc đánh số hiệu liên tục trong cả năm (theo số thứ
tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ gốc đính kèm, đợc kế
toán trởng duyệt trớc khi ghi sổ kế toán.
Từ chứng từ ghi sổ, vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ. Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian. Sổ này vừa dùng để đăng ký các
nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ vừa để kiểm tra, đối
chiếu số liệu với Bảng cân đối số phát sinh. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
ghi đầy đủ số hiệu, ngày tháng lập, số tiền của chứng từ ghi sổ. Cuối trang
sổ cộng số luỹ kế để chuyển sang trang sau. Đầu trang sổ phải ghi số cộng
trang trớc chuyển sang. Cuối tháng, kế toán cộng tổng số tiền phát sinh
trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, lấy số liệu đối chiếu với Bảng cân đối số
phát sinh.
Hàng ngày, căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Cái. Số liệu
ghi trên sổ Cái dùng để kiểm tra, đối chiếu với số liệu ghi trên sổ Đăng ký
chứng từ ghi sổ, các sổ kế toán chi tiết, dùng để lập các Báo cáo tài chính.
Sổ Cái ghi đầy đủ ngày tháng ghi sổ, số hiệu, ngày tháng của chứng từ ghi
sổ, nội dung tóm tắt nghiệp vụ kinh tế phát sinh, số hiệu tài khoản đối
ứng, số tiền ghi Nợ, ghi Có của tài khoản này. Cuối mỗi trang phải cộng
tổng số tiền theo từng cột và chuyển sang đầu mỗi trang sau. Cuối tháng,
cuối năm, kế toán khoá sổ, cộng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh
Có, tính ra số d của từng tài khoản để làm căn cứ lập Bảng cân đối số phát
sinh và các Báo cáo Tài chính.
Sổ, thẻ kế toán chi tiết là sổ dùng để phản ánh chi tiết các nghiệp
vụ kinh tế phát sinh theo từng đối tợng kế toán riêng biệt mà trên sổ kế
toán tổng hợp cha phản ánh đợc. Công ty giày, dép bitis Hà Nội mở các
sổ kế toán chi tiết.
Sổ tài sản cố định
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Sổ chi tiết hàng hoá
Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay
Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua, ngời bán, thanh toán
nội bộ, thanh toán với Ngân sách
Sổ chi tiết tiêu thụ (TK 511)
Căn cứ để ghi sổ kế toán chi tiết là Chứng từ gốc sau khi sử dụng
để lập Chứng từ ghi sổ và ghi vào các sổ kế toán tổng hợp. Cuối tháng, lập
Bảng tổng hợp chi tiết trên cơ sở các sổ kế toán chi tiết để làm căn cứ đối
chiếu với sổ Cái.
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét